遼寧住院醫(yī)師骨科骨科問答題每日一練(2016.07.28)

來源：考試資料網(wǎng)
1.問答題甲公司是丁會計師事務所的常年審計客戶，2014年甲公司財務報表繼續(xù)由丁會計師事務所審計，并由注冊會計師陳悅擔任項目合伙人。審計項目組計劃于2014年12月1日至12月15日對甲公司的相關的內部控制進行了解、測試與評價。注冊會計師陳悅計劃實施以下風險評估程序以獲取有關控制設計和執(zhí)行的審計證據(jù)：（1）詢問甲公司有關人員，并查閱相關內部控制文件。（2）檢查內部控制生成的文件和報告。注冊會計師陳悅擬訂的總體審計計劃中關于控制測試和評價的部分內容摘錄如下：（1）在了解內部控制后，如認為甲公司內部控制設計合理且得到執(zhí)行，則對相關內部控制進行測試。（2）選擇2014年1月1日至2014年11月30日作為控制測試樣本總體的所屬期間。（3）運用一定的方法選取樣本，并對所選取的樣本進行重新計算。要求：（1）假定不考慮其他條件，請指出注冊會計師還可以選擇實施哪些審計程序以獲取有關控制設計和執(zhí)行的審計證據(jù)？（2）假定不考慮其他條件，請指出注冊會計師陳悅擬訂的總體審計計劃中關于控制測試和評價的內容存在哪些缺陷，并請簡要提出改進建議。（3）假定甲公司存在財務報表層次重大錯報風險，作為審計項目合伙人，注冊會計師陳悅應當考慮采取哪些總體應對措施？
4.問答題甲公司是一家生產(chǎn)化工產(chǎn)品的企業(yè)，某會計師事務所接受委托，對甲公司2013年度的財務報表進行審計，注冊會計師李華和王平對甲公司及其環(huán)境進行了全面了解和記錄。部分工作底稿列示如下：（1）2013年2月2日，注冊會計師李華和王平第一次來到公司，董事會秘書和財務經(jīng)理向他們介紹了公司的基本情況，公司某主要產(chǎn)品在全世界只有甲公司在生產(chǎn)，產(chǎn)品90%銷往國外，產(chǎn)品供不應求，產(chǎn)品毛利率達50%。（2）2013年2月8日，注冊會計師李華和王平來到公司，途經(jīng)甲公司工廠大門時，有村民在化工廠大門前拉起"我們要藍天我們要生存"的橫幅，并集體要求該廠立即停工，李華和王平來到公司后，詢問高層管理人員，得知村民想增加補償，工廠環(huán)保手續(xù)正在辦理。（3）甲公司準備上市擴大生產(chǎn)，由于主產(chǎn)品環(huán)保評定手續(xù)未辦理且經(jīng)營期限較短，準備出資8000萬元（含貨幣資金3000萬元）兼并另外一家化工廠，甲公司擁有51%的股權，用于生產(chǎn)副產(chǎn)品，然后分拆上市。該并購協(xié)議已經(jīng)簽訂，2013年年底開始進入并購程序。（4）2013年10月底，甲公司購買了財務軟件，軟件公司已經(jīng)對會計人員進行了培訓。初始工作已于2013年11月完成，2013年報表由財務軟件生成。（5）注冊會計師在查閱董事會會議記錄時發(fā)現(xiàn)，甲公司在成立時向M銀行借入5000萬元、期限為兩年的長期借款即將到期，由于2013年準備用于還款的資金用于企業(yè)并購，會議決定向M銀行申請貸款延期半年。要求：（1）逐一針對上述各種情況，分別指出會對甲公司產(chǎn)生何種影響，并簡要說明理由。（2）上述情況中，哪幾種情況很可能會導致甲公司的財務報表產(chǎn)生重大錯報？對此，注冊會計師李華和王平應當如何應對？（3）上述情況中，哪種情況很可能意味著甲公司存在特別風險？哪種情況存在經(jīng)營風險？
5.問答題ABC會計師事務所委派注冊會計師A和B對X公司2013年6月30日與財務報告相關的內部控制的有效性實施審計。注冊會計師的審計工作底稿中記載的有關X公司內部控制設計和運行的部分內容摘錄如下：（1）為統(tǒng)一財務管理、提高會計核算水平，設置內部審計部，與財務部一并由財務總監(jiān)分管。內部審計的主要職責是對公司內部控制的健全、有效，會計及相關信息的真實、合法、完整，資產(chǎn)的安全、完整，經(jīng)營績效以及經(jīng)營合規(guī)性進行檢查、監(jiān)督和評價。（2）公司設置了業(yè)績考評制度，財務總監(jiān)每月審核實際銷售收入（按產(chǎn)品細目）和銷售費用（按產(chǎn)品細目），并與預算數(shù)和上年同期數(shù)比較，對于波動金額超過5%的項目進行分析并編制分析報告，銷售經(jīng)理審閱該報告并采取適當跟進措施。注冊會計師抽查了最近三個月的分析報告，并看到上述管理人員在報告上簽字確認，證明該控制已經(jīng)得到執(zhí)行。然而，注冊會計師在一次與銷售經(jīng)理座談中，發(fā)現(xiàn)銷售經(jīng)理對上月分析報告中銷售費用上升8%并不知情。要求：（1）在測試和評價X公司內部控制執(zhí)行的有效性時，A和B注冊會計師通常應當實施哪些審計程序？（2）在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應當從哪些方面獲取關于控制是否有效運行的審計證據(jù)？（3）請指出X公司上述兩項內部控制在設計與運行方面的缺陷，并簡要說明理由。