問(wèn)答題
【案例分析題】
浙江景興紙業(yè)股份有限公司地處長(zhǎng)三角杭嘉湖平原中心地帶臨近上海,地理?xiàng)l件優(yōu)越交通便利是全國(guó)最大的三家以專(zhuān)業(yè)生產(chǎn)A級(jí)、AA級(jí)牛皮箱板紙為主的造紙企業(yè)之一。自成立以來(lái),公司一直重視管理制度的建設(shè)和完善。公司的檢查小組在對(duì)一家子公司銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行檢查時(shí),發(fā)現(xiàn)該子公司的現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程如下:
在銷(xiāo)售過(guò)程中,公司銷(xiāo)售業(yè)務(wù)按照銷(xiāo)售合同進(jìn)行,當(dāng)生產(chǎn)車(chē)間產(chǎn)品完工后,填制產(chǎn)成品入庫(kù)單,驗(yàn)收合格后入庫(kù)。銷(xiāo)售部門(mén)根據(jù)銷(xiāo)售合同編制發(fā)貨通知單,分別通知倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨和運(yùn)輸部門(mén)辦理托運(yùn)手續(xù)。產(chǎn)品發(fā)出后,銷(xiāo)售部門(mén)根據(jù)倉(cāng)庫(kù)簽發(fā)后轉(zhuǎn)來(lái)的發(fā)貨通知單開(kāi)具發(fā)票,并據(jù)以登記產(chǎn)成品明細(xì)賬,運(yùn)輸部門(mén)將其與銷(xiāo)售發(fā)票一并送交財(cái)務(wù)部門(mén)。財(cái)務(wù)部門(mén)將其與銷(xiāo)售合同核對(duì)后,開(kāi)具運(yùn)雜費(fèi)清單,通知出納人員辦理貨款結(jié)算,并進(jìn)行賬務(wù)處理。但是,公司未設(shè)獨(dú)立的客戶(hù)信用調(diào)查機(jī)構(gòu),在財(cái)務(wù)部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)也沒(méi)有專(zhuān)人負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作。同時(shí)發(fā)現(xiàn):
①該廠廠長(zhǎng)甲某可以處理與銷(xiāo)售和收款有關(guān)的所有業(yè)務(wù);
②財(cái)務(wù)科根據(jù)甲某的指令開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票時(shí),甲某說(shuō)多少就是多少;
③倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)發(fā)貨人員根據(jù)甲某的指令給客戶(hù)發(fā)運(yùn)貨物;
④倉(cāng)庫(kù)里沒(méi)有庫(kù)存明細(xì)賬及貨物進(jìn)出庫(kù)記錄,銷(xiāo)售成本按估算的毛利率計(jì)算;
⑤從甲某擔(dān)任廠長(zhǎng)以來(lái),銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售計(jì)劃、銷(xiāo)售通知單、發(fā)貨憑證、運(yùn)貨憑證以及銷(xiāo)售發(fā)票等文件和憑證從未進(jìn)行核對(duì);
⑥財(cái)務(wù)科根據(jù)銷(xiāo)售發(fā)票確認(rèn)應(yīng)收賬款。
要求運(yùn)用銷(xiāo)售業(yè)務(wù)有關(guān)知識(shí),分析這一案例違背了銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的哪些關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)?應(yīng)運(yùn)用何種控制措施加以預(yù)防?