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綠都股份有限公司（以下簡稱綠都公司）是一家集室內(nèi)空氣加濕、凈化、新風換氣為一體的人工環(huán)境工程公司。隨著人們對室內(nèi)環(huán)境的關注提高，傳統(tǒng)環(huán)境工程的發(fā)展相對不足，為了提高環(huán)境工程技術，綠都商貿(mào)決定研發(fā)凈化、防霾、加濕、換氣為一體的高端設備，該研發(fā)項目需要投入大量的資金，為了籌措研發(fā)資金，2014年1月1日，向其股東新能公司借款5000萬元，借款年利率為8%，期限1年；向無關聯(lián)自然人張某借款200萬元，年利率10%，期限1年。上述借款均簽訂借款合同，利息按年支付。綠都商貿(mào)2014年平均所有者權(quán)益金額為1000萬元，其中實收資本為1000萬元，資本公積為100萬元，盈余公積為50萬元，未分配利潤-150萬元。已知綠都商貿(mào)、新能公司均為非金融企業(yè)，銀行同期貸款年利率為6%。綠都公司實際稅負高于新能公司。
要求：
（1）針對上述企業(yè)關聯(lián)方借款，分析2013年12月31日綠都公司支付新能公司的債務利息是否可以稅前扣除的金額為多少。
（2）針對上述向自然人的借款，判斷2013年12月31日綠都公司支付給張某的債務利息是否可以稅前扣除，并簡要說明理由。

ABC有限公司位于北京市中關村科技園區(qū)，系增值稅一般納稅人，屬于高新技術企業(yè)（2012年12月已通過相關部門的重新認定，獲得了高新技術企業(yè)資格證書），從事電子設備研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、技術服務。2015年4月，誠信稅務師事務所受托對該公司2014年度及2015年1季度的納稅情況進行審核，獲得下列資料：1.2014年度相關資料
（1）基本情況：2014年度公司取得含稅收入5850萬元，實現(xiàn)利潤850萬元，納稅調(diào)增項目為：業(yè)務招待費17.2萬元，納稅調(diào)減項目為：研發(fā)費用加計扣除500萬元，應納稅所得額＝850+17.2-500＝367.2萬元，企業(yè)已繳企業(yè)所得稅367.2×25%＝91.8萬元。
（2）具體涉稅問題：
①在審查有關賬目時，發(fā)現(xiàn)每個季度末“財務費用”借方都有一筆紅字沖轉(zhuǎn)，經(jīng)調(diào)查核實，該公司2014年向各地銷售電子設備，部分購買方?jīng)]有及時付款，ABC公司向欠款的購買方按季收取所欠貸款的利息，全年合計14萬元，企業(yè)每季賬務處理為：借：銀行貸款3.5貸：賬務費用3.5
②2014年5月，以公司自己生產(chǎn)制造的電子設備180萬元（不含稅銷售價）對外投資。該公司財務部門將該批電子設備按其生產(chǎn)成本116萬元全部結(jié)轉(zhuǎn)到“長期股權(quán)投資”科目，企業(yè)賬務處理為：借：長期股權(quán)投資116貸：庫存商品116
③公司在“管理費用”中列支了業(yè)務招待費43萬元，以及符合條件的新產(chǎn)品研究開發(fā)費用500萬元；在“銷售費用”中列支了廣告費700萬元、業(yè)務宣傳費50萬元（2013年累計未抵扣完的廣告費120萬元）。
2.2015第一季度相關材料
（1）1月18日為了獎勵公司研發(fā)部門李某，兌現(xiàn)年終獎，獎勵給李某價值18萬元的小汽車一輛，產(chǎn)權(quán)辦理在李某名下，企業(yè)賬務處理為：借：管理費用-研發(fā)費18貸：銀行存款18李某每月工資1萬元，已按稅法規(guī)定代扣了個人所得稅。公司規(guī)定有關年終獎涉及稅款均由公司替員工負擔。
（2）2月8日，企業(yè)將一臺舊設備處置，取得含稅收入50萬元。該設備于2008年購進，原值49萬元，已提折舊9萬元。企業(yè)賬務處理為：借：固定資產(chǎn)清理40累計折舊9貸：固定資產(chǎn)49借：銀行存款50貸：固定資產(chǎn)清理50
問題：
（1）按照所給資料順序，指出公司存在的納稅問題。
（2）分別計算各年度應補（退）稅款。（計算結(jié)果以萬元為單位，保留兩位小數(shù)）
（3）作出2015年度相關調(diào)賬處理。