計(jì)算題:
AS公司采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。營(yíng)業(yè)稅率為5%。有關(guān)資料如下:
(1)2009年12月31日AS公司以銀行存款購(gòu)入一棟寫(xiě)字樓,價(jià)款為51000萬(wàn)元;其中包括土地使用權(quán)為1000萬(wàn)元,AS公司作為投資性房地產(chǎn),寫(xiě)字樓預(yù)計(jì)尚可使用年限為40年,于當(dāng)日辦理完畢相關(guān)手續(xù);土地使用權(quán)預(yù)計(jì)尚可使用年限為50年,于2010年1月1日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。寫(xiě)字樓和土地使用權(quán)的預(yù)計(jì)凈殘值為零,均采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊和進(jìn)行攤銷(xiāo),假定按年計(jì)提折舊和進(jìn)行攤銷(xiāo)。
(2)2010年1月1日AS公司與B公司簽訂租賃協(xié)議,將該寫(xiě)字樓整體出租給B公司,租期為3年,年租金為2000萬(wàn)元,每年年末支付。
(3)2011年1月1日,AS企業(yè)認(rèn)為出租給B公司使用的寫(xiě)字樓土地使用權(quán)具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件,決定對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。2011年1月1日公允價(jià)值為59690萬(wàn)元。
(4)租賃期滿(mǎn)后,將寫(xiě)字樓轉(zhuǎn)為自用辦公樓,假設(shè)轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為60690萬(wàn)元。轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值為62000萬(wàn)元,土地使用權(quán)的公允價(jià)值為1500萬(wàn)元,辦公樓的公允價(jià)值為60500萬(wàn)元。
假設(shè)不考慮所得稅影響。
要求:
編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。