問答題

【案例分析題】2014年6月1日,張燕購買了中原冶煉少量股票,由于尚未出售該股票,中浩天勤會計師事務(wù)所未委派注冊會計師張燕擔任中原冶煉審計項目組成員。要求:針對上述事項,逐項指出中浩天勤會計師事務(wù)所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則,并簡要說明理由。豐達股份有限公司(以下簡稱豐達公司)為上市公司,主要從事毛絨玩具的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。系中浩天勤會計師事務(wù)所的常年審計客戶。中浩天勤會計師事務(wù)所遇到以下事項:(1)在2014年度中浩天勤會計師事務(wù)所曾接受豐達公司委托為其執(zhí)行內(nèi)部審計服務(wù),監(jiān)督其內(nèi)部控制,評價經(jīng)營活動的效率和效果。(2)項目組成員趙青的母親是豐達公司財務(wù)總監(jiān)。(3)注冊會計師田美為中浩天勤會計師事務(wù)所的合伙人,并擬納入審計鑒證小組,其父親為嘉士力集團的總裁,嘉士力集團于2011年10月與豐達公司各出資50%成立了順德公司。(4)審計項目組成員陳方持有某銀行發(fā)售的股票型理財產(chǎn)品。該理財產(chǎn)品的投資方向為一系列股票,其中包括豐達公司的股票。理財產(chǎn)品的收益與相關(guān)股票的綜合市值掛鉤,投資決策由銀行決定。(5)擬納入鑒證小組的注冊會計師張蕾4個月前為豐達公司財務(wù)主管,離職后跟豐達公司沒有任何聯(lián)系,且不擁有豐達公司的股票。(6)中浩天勤會計師事務(wù)所2012年、2013年從豐達公司收取的全部費用占到了該所全部費用的比例達到了20%。(7)審計項目組成員陳煒持有豐泰集團價值20萬元的股票,豐泰集團系豐達公司的母公司,豐達公司是豐泰集團的重要組成部分。要求:根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則對獨立性的規(guī)定,就上述事項逐項進行分析,并判斷是否對獨立性產(chǎn)生不利影響,并簡要說明理由。

答案: (1)產(chǎn)生不利影響。豐達公司為上市公司,屬于公眾利益實體,在這種情況下,會計師事務(wù)所不應(yīng)提供與內(nèi)部會計控制、財務(wù)系統(tǒng)或財...
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【案例分析題】中原冶煉股份有限公司(以下簡稱中原冶煉)是集無縫鋼管、不銹鋼管、彩板、海綿鐵、鐵合金、銅線桿、鋁線等多種冶金產(chǎn)品為一體的上市公司。中浩天勤會計師事務(wù)所通過招投標程序接受了中原冶煉的委托,負責審計該公司2014年度財務(wù)報表,并委派注冊會計師林靜為項目合伙人,在招投標階段和審計過程中,中浩天勤會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項:(1)應(yīng)邀投標時,中浩天勤會計師事務(wù)所在其投標書中說明,如果中標,需與前任注冊會計師溝通后,才能與中原冶煉簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。(2)簽訂審計業(yè)務(wù)約定書時,中浩天勤會計師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)部門的要求,與中原冶煉商定按六折收取審計費用,據(jù)此,審計項目組計劃相應(yīng)縮小審計范圍,并就此事與中原冶煉治理層達成一致意見。(3)簽訂審計業(yè)務(wù)約定書后,中浩天勤會計師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)中原冶煉與本事務(wù)所另一常年審計客戶新鋼公司存在直接競爭關(guān)系。中浩天勤會計師事務(wù)所將這一情況告知了中原冶煉,但未告知新鋼公司。(4)審計開始前,應(yīng)中原冶煉要求,中浩天勤會計師事務(wù)所指派一名審計項目組以外的員工根據(jù)中原冶煉編制的試算平衡表編制2014年度財務(wù)報表。(5)審計過程中,適逢中原冶煉與惠中公司因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生糾紛,由于中浩天勤會計師事務(wù)所也有相關(guān)方面的人員,中原冶煉聘請該所王萌(非項目組成員)擔任其辯護人。(6)審計項目組成員王峰自2013年1月1日起兼任中原冶煉的法律顧問,任期3年。(7)注冊會計師張燕是中浩天勤會計師事務(wù)所的合伙人,與注冊會計師李偉同處一個業(yè)務(wù)部門。

答案: (1)不違反。會計師事務(wù)所在接受委托前,應(yīng)與前任注冊會計師進行溝通。(2)違反。會計師事務(wù)所因減少審計費用而不恰當?shù)乜s小...
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