問答題

【簡(jiǎn)答題】

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過招投標(biāo)程序接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)2013年度集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù)。甲集團(tuán)由1家母公司、10家全資子公司、7家采用權(quán)益法核算的合營(yíng)企業(yè)以及其他4家采用成本法核算的投資實(shí)體共22家構(gòu)成。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任集團(tuán)項(xiàng)目合伙人。集團(tuán)項(xiàng)目組根據(jù)所了解到的具體情況，擬定了審計(jì)計(jì)劃，部分摘錄如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定組成部分時(shí)，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍控制和被控制關(guān)系為基礎(chǔ)確定集團(tuán)的組成部分，將甲集團(tuán)中1家母公司和所下設(shè)的10家全資子公司作為集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分。
（2）集團(tuán)項(xiàng)目組以單個(gè)組成部分是否對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性為標(biāo)準(zhǔn)來判斷組成部分是否屬于重要組成部分。
（3）集團(tuán)項(xiàng)目組在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見負(fù)責(zé)，除非組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn)組成部分存在的重大錯(cuò)報(bào)。
（4）基于集團(tuán)審計(jì)的目的，集團(tuán)項(xiàng)目組在計(jì)劃階段確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性，重要組成部分財(cái)務(wù)信息的重要性由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定。
（5）在制定集團(tuán)總體審計(jì)策略時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平，并按照比例分配的方式，確定各組成部分的重要性水平。
（6）集團(tuán)項(xiàng)目組在針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，決定對(duì)所有重要組成部分進(jìn)行審計(jì)，對(duì)于不重要的組成部分在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序，如果已經(jīng)執(zhí)行的工作不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)選擇某些不重要的組成部分執(zhí)行一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)程序。
要求：針對(duì)上述（1）至（6）項(xiàng)，分別指出集團(tuán)項(xiàng)目組所擬定的審計(jì)計(jì)劃是否恰當(dāng)，如果不恰當(dāng)，請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。

答案： （1）不恰當(dāng)。根據(jù)甲集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)規(guī)定，其母公司、子公司、合營(yíng)企業(yè)以及按照權(quán)益法或成本法核算的投資實(shí)體均應(yīng)被視為組成部分...
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【簡(jiǎn)答題】

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。甲公司為服裝加工企業(yè)，公司倉庫現(xiàn)有存貨主要包括各種男裝、女裝、童裝，原材料包括布匹、羊毛、人造皮、棉線及各種輔料。2013年年末，為了在2014年夏季推出新型產(chǎn)品，甲公司從韓國訂制了一批高檔真絲面料，該材料由甲公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸，貨物尚在運(yùn)輸途中。甲公司擬于2014年1月5日對(duì)存貨實(shí)施盤點(diǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)對(duì)甲公司的了解情況，制定了存貨監(jiān)盤計(jì)劃，部分存貨監(jiān)盤底稿的內(nèi)容摘錄如下：
（一）計(jì)劃存貨監(jiān)盤工作1.評(píng)價(jià)管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)的結(jié)果的指令和程序，包括：（1）收集已使用的存貨盤點(diǎn)記錄的程序；（2）清點(diǎn)未使用的存貨盤點(diǎn)表單；（3）實(shí)施盤點(diǎn)和復(fù)盤程序；（4）準(zhǔn)確認(rèn)定在產(chǎn)品的完工程度，流動(dòng)緩慢（呆滯）、過時(shí)或毀損的存貨項(xiàng)目的程序，以及第三方擁有的存貨的程序；（5）在適用的情況下用于估計(jì)存貨數(shù)量的方法：（6）對(duì)存貨在不同地點(diǎn)之間的移動(dòng)以及截止日前后期間出入庫的控制。3.存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時(shí)間安排2014年1月5日對(duì)甲公司倉庫庫存的所有存貨實(shí)施監(jiān)盤，以獲取盤點(diǎn)日甲公司存貨數(shù)量和狀況以及有關(guān)管理層存貨盤點(diǎn)程序可靠性的審計(jì)證據(jù)。
（二）執(zhí)行監(jiān)盤12.執(zhí)行抽盤程序：從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，或者從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至盤點(diǎn)記錄，以獲取有關(guān)盤點(diǎn)記錄準(zhǔn)確性和完整性的審計(jì)證據(jù)。
要求：請(qǐng)根據(jù)以上存貨監(jiān)盤底稿的內(nèi)容，回答以下問題：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)的結(jié)果的指令和程序是否恰當(dāng)，如果不恰當(dāng)，請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。
（2）存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時(shí)間安排是否恰當(dāng)，如果不恰當(dāng)，請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。
（3）執(zhí)行抽盤程序是否恰當(dāng)，如果不恰當(dāng)，請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。
（4）對(duì)于實(shí)施抽盤程序發(fā)現(xiàn)的差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理。
（5）在被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)結(jié)束前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得并檢查已填用、作廢及未使用的盤點(diǎn)表單及號(hào)碼記錄，請(qǐng)說明具體要點(diǎn)。
答案： （1）恰當(dāng)。（2）不恰當(dāng)。存貨監(jiān)盤的目標(biāo)應(yīng)為獲取資產(chǎn)負(fù)債表日甲公司存貨數(shù)量和狀況以及有關(guān)管理層存貨盤點(diǎn)程序可靠性的審計(jì)證...
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