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【簡答題】
計算題：
甲企業(yè)是2009年1月1日注冊成立的公司，適用的所得稅稅率為25%。
2009年度有關所得稅會計處理的資料如下：
(1)本年度實現(xiàn)稅前會計利潤240萬元;
(2)取得國債利息收入20萬元;
(3)持有的一項交易性金融資產(chǎn)期末公允價值上升30萬元;
(4)持有的一項可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值上升50萬元;
(5)計提存貨跌價準備10萬元;
(6)本年度開始計提折舊的一項管理用固定資產(chǎn)，成本為100萬元，使用壽命為5年，預計凈殘值為0，按直線法計提折舊，稅法規(guī)定的使用年限為10年，假定稅法規(guī)定的折舊方法及凈殘值與會計規(guī)定相同。
(2009年度除上述事項外，無其他納稅調(diào)整事項)
要求：
(1)采用資產(chǎn)負債表債務法計算本年度應交所得稅。
(2)計算本期應確認的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債金額。
(3)計算2009年利潤表中列示的所得稅費用，并做出相關的會計分錄。
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【簡答題】
計算題：
S股份有限公司(以下簡稱S公司)系上市公司，適用的所得稅稅率為25%，S公司預計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應納稅所得額。20×8年利潤總額為800萬元，該公司當年會計與稅法之間的差異包括以下事項：
(1)取得國債利息收入80萬元;
(2)因違反稅收政策支付罰款40萬元;
(3)交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益40萬元;
(4)本期提取存貨跌價準備210萬元;
(5)預計產(chǎn)品質(zhì)量保證費用50萬元。
S公司20×8年12月31日資產(chǎn)負債表中部分項目情況如下：單位：元
項目賬面價值計稅基礎應納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異
交易性金融資產(chǎn)30000002600000
存貨1590000018000000
預計負債5000000
總計--
要求：
(1)計算S公司20×8年度的應納稅所得額和應交所得稅。
(2)計算S公司20×8年度的應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異(將結果填入上表中)。
(3)計算S公司20×8年度應確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。
(4)計算S公司20×8年度應確認的所得稅費用。
(5)編制S公司20×8年度確認所得稅費用和遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債的會計分錄。
